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Arrendamiento de bienes inmuebles por persona física

Arrendamiento de bienes inmuebles (persona física): diferencias sustanciales en el tratamiento fiscal según se califique como actividad económica o como rendimientos de capital inmobiliario. José María Bengochea Sala Economista


Artículo publicado en Actum Fiscal nº 120. Enero/Febrero 2017José María Bengochea SalaEconomista


SUMARIO
1.Introducción.
2.Esquema general de las principales diferencias en el tratamiento fiscal.
3.Definición de rendimientos de capital inmobiliario y de actividad económica.
4.Determinación del rendimiento neto.
4.1.Ingresos íntegros.
4.1.1.A) Rendimientos de capital inmobiliario.
4.1.1.1.Rendimiento neto en caso de parentesco.
4.1.2.B) Rendimientos de actividad económica.
4.2.Gastos deducibles.
4.2.1.Intereses y gastos de financiación y conservación y reparación:
4.2.1.1.Intereses y gastos de financiación.
A) Rendimientos de capital inmobiliario.
B) Rendimientos de actividad económica.
4.2.1.2.Gastos de conservación y reparación.
Ejemplo.
4.2.2.Amortización de inmuebles arrendados.
A) Rendimientos de capital inmobiliario.
- Régimen transitorio.
B) Rendimientos de actividades económicas.
b1) • Efectividad de la amortización.
b2) • Elementos patrimoniales usados.
• Libertad de amortización.
• Tabla de amortización específica en la modalidad simplificada del método de estimación directa.
4.2.2.1.Recapitulación de las distintas tablas de amortización.
4.2.3.Saldos de dudoso cobro.
4.2.4.Peculiaridad de gastos fiscalmente deducibles en el método de estimación directa simplificada.
5.Reducciones sobre el rendimiento neto.
5.1.Reducción por arrendamiento de inmuebles destinados a viviendas.
5.2.Reducción por rendimientos irregulares.
5.3.Reducción de cuantías fijas.
5.3.1.Cuando se cumplan los requisitos indicados en apdo. 5.3.1.2.
5.3.1.1.Límite de la reducción.
5.3.1.2.Requisitos para optar a las reducciones de cuantía fija.
5.3.2.Cuando no se cumplan los requisitos indicados en apdo. 5.3.1.2.
5.3.2.1.Precisiones.
5.3.2.2.Límite de esta reducción.
5.4.Reducción por inicio de actividad.
5.4.1.Contenido de la reducción.
5.4.2.Requisitos exigidos.
5.4.3.Límites para la aplicación de la reducción.
6.Esquemas de determinación del rendimiento neto definitivo.
6.1.Ejemplo.
7.

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