Reducción en el IS por cesión de activos intangibles entre entidades del grupo

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Reducción en el IS por cesión de activos intangibles entre entidades del grupo

La DGT considera que al tratarse de una operación realizada entre entidades vinculadas, en su aplicación ha de tenerse en cuenta que debe valorarse a valor de mercado y que está sujeta a las obligaciones de documentación específica.

La dominante de un grupo fiscal que ha desarrollado un intangible que cumple los requisitos para aplicar el incentivo fiscal de reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles, pretende su cesión gratuita a una dependiente.

La entidad consultante se está planteando ceder dicho intangible a una entidad dependiente, a efectos de grupo de IVA y del Impuesto sobre Sociedades, sin cobrarle importe alguno. Si al cabo de un tiempo se comprobase que la explotación del intangible por la cesionaria resultara rentable y compensara la asunción de gastos, realizaría un estudio de precios de transferencia con el objeto de determinar el importe que pasaría a cobrar la consultante por dicha cesión.

Entre otras cuestiones se plantea si sería posible aplicar el incentivo fiscal cuando la explotación del intangible por la cesionaria resulte rentable y le compense la asunción de gastos.

La DGT entiende que en estos casos sí es posible aplicar el incentivo fiscal, pero hay que tener en cuenta las siguientes consideraciones, dado que ambas entidades están vinculadas, la operación de cesión del intangible se debe valorar por su valor de mercado con independencia del precio acordado por dicha cesión.

La normativa de grupos fiscales prevé la incorporación de los ingresos, gastos o resultados relativos a la reducción en la base imponible del grupo fiscal en el período impositivo en que se entiendan realizados frente a terceros, así como la sujeción a las obligaciones de documentación específica de las operaciones vinculadas.

Consulta DGT V2439/2017 de 2 octubre de 2017. EDD2017/243779

Fuente: Actualidad MementosContable

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