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Fiscal

Opción de compra sobre un inmueble: Tributación en el IRPF

El TS desestima recurso contencioso-administrativo contra resolución del TEAR que declaró la procedencia de inclusión de una ganancia patrimonial no declarada derivada de escritura de opción de compra.


La Sala señala que la jurisprudencia establece el alcance tributario de los contratos de opción de compra, entendiendo que mediante tal opción el concedente otorga al optante la facultad de decidir sobre la celebración de un contrato de compraventa, y a cambio el concedente se obliga a no disponer del bien durante el plazo de opción.

La concesión de la opción de compra produce en el concedente de la misma una ganancia de patrimonio que nace en el momento de su concesión y cuyo importe viene determinado por el valor efectivamente satisfecho, y no tiene un período de generación ligado a la fecha de adquisición del inmueble. El concedente no entrega el dominio del bien, sino la facultad para decidir su adquisición en el plazo establecido.

Así, la relación contractual entre ambas partes no constituye un único contrato de compraventa futura ni fiscalmente una sola relación contractual, sino dos relaciones contractuales autónomas que dan origen a dos hechos imponibles diferenciados. La opción de compra se concede a cambio de un precio que, aunque pudiera considerarse como cantidad a cuenta del precio fijado para la compraventa, opera durante la vida de la opción como causa de la obligación que asume el concedente de no enajenar ni gravar el bien objeto de opción.

Respecto a su tributación por IRPF, teniendo en cuenta que la normativa del impuesto define las ganancias y pérdidas patrimoniales como las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente, la concesión de una opción de compra sobre un inmueble representa una alteración en la composición del patrimonio del propietario del bien que debe de ser incluida en el concepto de alteración patrimonial, por lo que la renta obtenida debe considerarse una ganancia patrimonial que tributa de manera independiente a la que se obtenga por la posterior alteración patrimonial devengada con ocasión de la venta.

STSJ Castilla-La Mancha Sala de lo Contencioso-Administrativo de 5 febrero 2016 EDJ 2016/16574​​

Fuente: ACTUM Actualidad Mementos​​​​​​​

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Tributación en el IRPF de canje de participaciones sociales

La DGT, ante consulta sobre la tributación en el IRPF del canje de participaciones sociales en participaciones sin voto, con atribución de dividendo mínimo, establece que la operación supone para el socio variaciones en el valor de su patrimonio puestas de manifiesto por alteración en su composición, por lo que su calificación a efectos del IRPF es la de ganancias o pérdidas patrimoniales, teniendo las participaciones sociales sin voto derivadas del canje como fecha de adquisición, a efectos de ulteriores transmisiones, la fecha del canje.

 

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