Obligación del libro registro de facturas recibidas de IVA

Fiscal

Obligación del libro registro de facturas recibidas de IVA

La DGT modifica su criterio respecto del sistema de llevanza del libro registro de facturas recibidas a la entrada en vigor del SII -Suministro inmediato de información-, para entidades que realizan actividades sujetas y exentas del IVA, pues al tratarse de un envío automatizado de registros de facturación, se hace innecesario el envío de la propia factura.

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Una entidad que presta servicios sanitarios sujetos y exentos del IVA, plantea ante la DGT si debe llevar de forma electrónica sus libros registro (SII) y se debe confeccionar el libro registro de facturas recibidas. Por último pregunta si, aunque las facturas recapitulativas se expidan efectivamente con posterioridad, puede consignar como fecha de emisión el último día del mes natural.

La Administración en su contestación recuerda que los sujetos pasivos que tienen un periodo de liquidación coincidente con el mes natural se encuentran obligados a llevar sus libros en la sede electrónica desde el 1 de julio de 2017.

Respecto a los libros registro de facturas, la Administración modifica su criterio y, donde declaraba que aquellos sujetos pasivos que realizan una actividad exenta y que no pueden deducir las cuotas no deben confeccionar el libro registro de facturas recibidas, ahora entiende que los contribuyentes, con independencia de que la actividad que realizan se encuentre totalmente exenta del impuesto y no tenga derecho a deducir las cuotas soportadas, deben confeccionar dicho libro.

En el caso del libro registro de facturas expedidas, mantiene su anterior postura, no considerando obligatoria su confección si el sujeto pasivo no tiene la obligación de expedir factura por sus operaciones.

Esta modificación se justifica en la reducción de cargas administrativas que conlleva la aplicación del SII (no presentación del «modelo 347» o del «modelo 390»), y por la puesta a disposición de los sujetos pasivos que se relacionan con la entidad de información que les ayudará a confeccionar su declaración con los datos proporcionados.

Además, las facturas recapitulativas que emite la entidad con posterioridad al mes natural, y antes del día 16 del mes siguiente, deben incluir la fecha de expedición, aunque esta sea posterior, así como la fecha de la realización de las operaciones.

Por otra parte, con independencia de que no pueda deducir el impuesto soportado por realizar operaciones sujetas y exentas, el sujeto pasivo que aplique el SII se encuentra obligado a confeccionar el libro registro de facturas recibidas y en caso de que sean distintas, las facturas recapitulativas deben contener la fecha real en la que son expedidas y la fecha de realización de las operaciones.

Consulta DGT V1588/2017 de 20 junio de 2017. EDD 2017/117518

Fuente: Actualidad Mementos Fiscal


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