Legado de vivienda con una carga a efectos del ISD

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Legado de vivienda con una carga a efectos del ISD

La DGT establece que en la valoración de un inmueble recibido mediante legado no se han de tener en cuenta las cargas personales que recaigan sobre el legatario.

Una persona, mediante testamento, lega a su hermano (legatario) el pleno dominio de una vivienda, estableciendo una carga modal que consiste que en caso de que dicho bien sea vendido, el legatario ha de repartir con sus cuatro hermanos el importe de dicha venta.

Con carácter general, la adquisición de bienes y derechos mediante legado queda sujeta a tributación por ISD, teniendo que ser considerado el valor real de los bienes y derechos que se reciban, minorado solo por las deudas y cargas deducibles, quedando excluidas las cargas que constituyan obligación personal del adquirente ni las que, como las hipotecas y las prendas, no supongan una disminución del valor de lo transmitido, sin perjuicio de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si se cumplen los requisitos exigidos.

En el ámbito civil, la condición impuesta en el caso de legados, entre otros, no tiene la consideración de condición, salvo que esta sea la voluntad de quien la impuso. Puede ser pedido y es transmisible a os herederos que afiancen el cumplimiento de lo mandado por el testador, y la devolución de los percibido, junto con sus frutos e intereses.

Por tanto, en este caso, el legatario queda obligado a presentar declaración del ISD en el que se ha de incluir el inmueble legado, tomando su valor real en el momento del fallecimiento del causante, al ser ese momento en el que se produce la adquisición. No obstante, en este caso no puede ser deducida en este caso la carga modal, ya que es una carga que no recae sobre el bien, sino que constituye una obligación personal del adquirente.

Consulta DGT V3471/2019 de 18 diciembre de 2019. EDD 2019/790998

Fuente: Actualidad Mementos Fiscal

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