IRPF y prestación por IT percibida de contrato de seguro con mutualidad de previsión social

Fiscal

IRPF y prestación por IT percibida de contrato de seguro con mutualidad de previsión social

Señala la DGT que la percepción de la prestación de un seguro de incapacidad temporal contratado de forma voluntaria con una mutualidad de previsión social genera una ganancia patrimonial que se integra en la base imponible general del IRPF del perceptor.

Un abogado no ejerciente contrata voluntariamente con una mutualidad de previsión social un seguro que cubre la contingencia de incapacidad temporal. Se cuestiona sobre la tributación de la prestación que percibiría en caso de ocurrir la contingencia.

La LIRPF determina que, en todo caso, tienen la consideración de rendimientos del trabajo las prestaciones percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros concertados con mutualidades de previsión social, cuyas aportaciones hayan podido ser, al menos en parte, gasto deducible para la determinación del rendimiento neto de actividades económicas, u objeto de reducción en la base imponible del IRPF.

Según pone de relieve el abogado, no ha tenido derecho a reducir la base imponible por las cantidades satisfechas y, por tanto, las prestaciones derivadas del seguro no pueden ser calificadas como rendimientos del trabajo.

Recuerda entonces la DGT que tienen la consideración de rendimientos íntegros del capital mobiliario aquellos rendimientos dinerarios o en especie procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez, excepto cuando deban tributar como rendimientos del trabajo.

Con relación al concepto de invalidez, no existe una definición expresa del mismo en la normativa de seguros, por lo que se debe acudir al ámbito de la Seguridad Social. En este se distingue el citado concepto del de incapacidad temporal. El concepto de invalidez parece referirse a situaciones de incapacidad permanente, por contraposición a las situaciones de incapacidad temporal, en las que el impedimento para el desarrollo de la actividad laboral tiene carácter transitorio.

Partiendo de esta distinción, la DGT determina que la prestación que reciba el abogado genera una renta que no tiene la calificación de rendimiento del capital mobiliario, sino como ganancia patrimonial, de conformidad con el criterio que viene manteniendo en diversas consultas vinculantes. La ganancia patrimonial se calcula por diferencia entre la prestación recibida y el importe de la prima o primas satisfechas que hayan dado lugar a la misma.

En el supuesto consultado, las cantidades que puedan percibirse derivan de un seguro anual renovable, por lo que la prestación es consecuencia exclusiva de la prima en curso y, por tanto, solo pueden tenerse en cuenta las primas satisfechas correspondientes al año en curso. En ningún caso pueden computarse como pérdidas el importe de las primas si estas exceden del importe de la prestación que se reciba.

Consulta DGT V498/2019 de 8 marzo de 2019. EDD 2019/593411

Fuente: ADN Fiscal


Amplíe esta información con:

Noticias
IRPF: Deducción por creación de empleo de personas con discapacidad

IRPF: Deducción por creación de empleo de personas con discapacidad

La DGT establece cómo afecta al cálculo del promedio de la plantilla media de trabajadores con discapacidad diversas situaciones, como la situación de excedencia o la modificación del grado de discapacidad.

 

COMENTARIOS0

Desde Espacio Asesoría no disponemos de un servicio gratuito de asesoramiento, por lo que su comentario solo podrá ser respondido por otros lectores.

Si necesita una respuesta profesional, le recomendamos realice su pregunta desde el siguiente enlace, desde donde podrá establecer un contacto privado con un abogado.

DESTACADO
NEWSLETTER
LIBRO RECOMENDADO
Memento Contable Memento Contable
EVENTOS

11

DIC

Miércoles 11 de Diciembre, 16:00

Cierre contable 2019

PUBLICACIONES MAS VISITADAS
Manual Preguntas Examen Acceso a la Abogacía 2018-2019

Manual Preguntas Examen Acceso a la Abogacía 2018-2019

Memento Acceso a la Abogacía 2018-2019

Memento Acceso a la Abogacía 2018-2019

Convenios Colectivos

Contenido Destacado
cerrar
DESCÁRGATE GRATIS ESTE eBOOK
IRPF y prestación por IT percibida de contrato de seguro con mutualidad de previsión social