IP: Efectos de aceptación o repudiación de una herencia

Fiscal

IP: Efectos de aceptación o repudiación de una herencia

Señala la DGT que cuando una persona acepta una herencia y se convierte en heredero, debe declarar en su autoliquidación los bienes heredados en todos los ejercicios en los que se haya devengado el IP, desde el fallecimiento del causante. Cuando repudia la herencia, no debe incluir los bienes correspondientes a la porción hereditaria repudiada, pues en ningún momento entraron en su patrimonio.

El padre del consultante murió hace 17 años sin hacer testamento. Los hijos del fallecido son los primeros herederos legales en la sucesión hereditaria. En su día no se liquidó el ISD ni, hasta el momento, se ha hecho aceptación de herencia. Debido a deudas del IBI a nombre del padre, algunos de los hermanos tienen pensado repudiar el derecho a heredar, de forma pura, simple y gratuita.

Considera la Dirección General que el hecho imponible del IP consiste en la titularidad por el sujeto pasivo, en el momento del devengo del Impuesto, de un patrimonio neto. En cuanto a la titularidad, debe atenderse a las normas sobre titularidad jurídica que resulten aplicables en cada caso, incluso las relativas a las disposiciones reguladoras del régimen económico del matrimonio y a la legislación civil aplicable en cada caso a las relaciones patrimoniales entre los miembros de la familia.

En el supuesto analizado (aceptación y repudiación de herencia), el precepto principal en relación a las normas de titularidad jurídica, es aquel en virtud del cual se establece que los efectos de la aceptación y de la repudiación se retrotraen siempre al momento de la muerte del causante.

Conforme a este precepto, cuando el llamado a suceder acepta la herencia y se convierte en heredero, su adquisición hereditaria se considera producida, sin solución de continuidad, en el momento del fallecimiento del causante. En consecuencia, es el heredero quien debe declarar, en su autoliquidación del IP, los bienes heredados (ya procedan de la repudiación o no) en todos los ejercicios en los que se haya devengado el Impuesto, desde el fallecimiento del causante.

En cambio, cuando repudia la herencia, no debe incluir los bienes correspondientes a la porción hereditaria repudiada, pues en ningún momento entraron en su patrimonio, sino que entraron directamente en el patrimonio del beneficiario de la repudiación con efectos desde la muerte del causante de la sucesión.

​Consulta DGT V229/2019 de 4 febrero de 2019. EDD 2019/12700

Fuente: Actualidad Mementos Fiscal​


Amplíe esta información con:

Noticias
eBook Gratuíto
ISD: Adquisición por herencia de fincas rústicas afectas a una actividad

ISD: Adquisición por herencia de fincas rústicas afectas a una actividad

El TS declara que, aunque con carácter general, en las adquisiciones «mortis causa» de un empresa familiar se ha de atender a los rendimientos en el año del fallecimiento del causante a los efectos de la aplicación de la reducción en el ISD, existen excepciones atendiendo a las circunstancias particulares de la actividad de que se trate.

 

COMENTARIOS0

Desde Espacio Asesoría no disponemos de un servicio gratuito de asesoramiento, por lo que su comentario solo podrá ser respondido por otros lectores.

Si necesita una respuesta profesional, le recomendamos realice su pregunta desde el siguiente enlace, desde donde podrá establecer un contacto privado con un abogado.

DESTACADO
NEWSLETTER
LIBRO RECOMENDADO
Memento Contable Memento Contable
PUBLICACIONES MAS VISITADAS
Memento Sociedades Mercantiles 2020

Memento Sociedades Mercantiles 2020

Memento Concursal 2020

Memento Concursal 2020

Convenios Colectivos
Contenido Destacado
cerrar
DESTACADO
IP: Efectos de aceptación o repudiación de una herencia