Fiscalidad de servicios que los socios prestan a la sociedad

Fiscal

Fiscalidad de servicios que los socios prestan a la sociedad

La DGT considera que la titularidad o el derecho de uso por parte de la entidad de los activos principales para el ejercicio de la actividad de su objeto social, conlleva que los servicios prestados por los socios trabajadores no se encuentren sujetos al IVA. En cuanto al IRPF, dichos servicios se consideran rendimientos del trabajo, siempre que las actividades realizadas no se puedan considerar actividades profesionales.

Descargar solicitud de repercusión de IVA en factura  ICONO-PDF.jpg​​​​

Los socios de una empresa, dedicada a la hostelería, trabajan en ella como camareros y cocineros, y se plantean la tributación que les corresponde por IRPF, así como la sujeción o no al IVA de los servicios que prestan.

1) En el ámbito del IRPF:

Aquellos servicios prestados por el socio a la sociedad, distintos de los que les corresponda por su condición de administradores, en principio se pueden considerar rendimientos del trabajo o de actividades económicas.

En este caso la DGT determina que se trata de rendimientos del trabajo, ya que las actividades referidas no tienen la naturaleza de actividades profesionales, por lo que no se pueden encuadrar en la categoría de actividades económicas.

Y debido a que estamos ante operaciones vinculadas, su valoración ha de hacerse por su valor normal de mercado, en los términos previstos en la normativa del IS.

2) En el ámbito del IVA:

Se considera prestación de servicios el ejercicio independiente de una profesión, arte u oficio. Lo que determina que las prestaciones de servicios realizadas por personas físicas se encuentren sujetas a este impuesto es que sean prestadas por cuenta propia.

Y en cuanto a la normativa comunitaria, establece que son sujetos pasivos quienes realicen alguna actividad económica con carácter independiente, excluyendo de este gravamen a los asalariados y cualesquiera que estén vinculados al empresario por un contrato laboral.

En consecuencia, la DGT concluye que dado que el supuesto trata sobre una sociedad en la que la titularidad o derecho de uso de los activos principales para el ejercicio de la actividad social recae en la propia entidad, los socios que prestan servicios a esta última quedan excluidos del ámbito de aplicación de este impuesto, en la medida en que no concurre el elemento fundamental para ello, que es la ordenación de medios propios.

Descargar solicitud de repercusión de IVA en factura ICONO-PDF.jpg​​​​

Consulta DGT V1732/2018 de 18 junio de 2018. EDD 2018/113158

Fuente: ADN Fiscal

Bnnr930x211ADNFiscal.jpg

Amplíe esta información con:

Noticias
eBook Gratuíto
Deducción del IVA en compra de solar antes de inicio de actividad

Deducción del IVA en compra de solar antes de inicio de actividad

La AN manifiesta que el empresario que tiene intención, confirmada por elementos objetivos, de iniciar con carácter independiente una actividad económica y realiza los primeros gastos de inversión, debe considerarse sujeto pasivo y al actuar como tal tiene derecho a deducir de inmediato el IVA soportado por los gastos de inversión efectuados por las necesidades de las operaciones que pretende realizar y que tenga derecho a deducción sin esperar al inicio de la explotación efectiva.

 

COMENTARIOS0

Desde Espacio Asesoría no disponemos de un servicio gratuito de asesoramiento, por lo que su comentario solo podrá ser respondido por otros lectores.

Si necesita una respuesta profesional, le recomendamos realice su pregunta desde el siguiente enlace, desde donde podrá establecer un contacto privado con un abogado.

DESTACADO
NEWSLETTER
LIBRO RECOMENDADO
Memento Contable Memento Contable
PUBLICACIONES MAS VISITADAS
Memento Sociedades Mercantiles 2021

Memento Sociedades Mercantiles 2021

Memento Concursal 2021

Memento Concursal 2021

Convenios Colectivos
Contenido Destacado
cerrar
DESTACADO
Fiscalidad de servicios que los socios prestan a la sociedad